日(rì)前，财政部会计司(sī)、国务院国资(zī)委(wěi)财管运行局、证监会会计部(bù)有关负责(zé)人就《国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答了(le)记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公(gōng)众利益。企业通过规范的(de)流程、科学的评(píng)价，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执业质量高的会(huì)计师(shī)事务所，有利于保证审计报告的(de)质量。当前，国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上(s为什么复兴号很少人买hàng)市公司选聘会计师(shī)事务所相关工作尚存在(zài)制度不完善、流程不规范等问(wèn)题，制约为什么复兴号很少人买审计质量的提高(gāo)。一是会计师事务所选聘流程(chéng)亟待规范。部(bù)分企业选聘会计(jì)师事务(wù)所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有发生。个别企业在(zài)招标过(guò)程中简单(dān)把低价作为选(xuǎn)聘(pìn)的首(shǒu)要条件，个别会计师事务(wù)所(suǒ)以(yǐ)远低(dī)于项目成(chéng)本为代价承接业务，引发恶性竞争，导(dǎo)致(zhì)审计资源投入不足，审计质(zhì)量难以(yǐ)得到有(yǒu)效保证。三是会计师事务所轮换政策有(yǒu)待健全(quán)完善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统一规(guī)范(fàn)的轮换制度，实现轮换(huàn)年(nián)限和审计成本、审计风险之间的合理平衡。四是审(shěn)计委员(yuán)会责任有待进一步压实。

　　《国(guó)务院办(bàn)公(gōng)厅关于进一步规(guī)范(fàn)财务审计秩序 促(cù)进注册会计师行业健康发展的意见》（国(guó)办发(fā)〔2021〕30号，以(yǐ)下简称(chēng)国办发(fā)30号文）明确要(yào)求(qiú)推进以质量为导(dǎo)向的会计师事(shì)务所选聘机制建设。为落(luò)实上(shàng)述(shù)要求，保护会计师事务所和利益(yì)相关方的合法权益，规范国有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)行为，促进公平竞争，推动(dòng)提升审计质量，财(cái)政(zhèng)部会同(tóng)国务院国资委、证监会制定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布经(jīng)历了(le)哪些过程(chéng)？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印发后，我们(men)即启动了《选聘办法》的制定工作，开(kāi)展了针对性的调查研究，会同国务院(yuàn)国资(zī)委、证监会起草了(le)《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》讨(tǎo)论(lùn)稿，在(zài)征求相(xiāng)关单位意见、组织专家专题研(yán)讨基础上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我(wǒ)们(men)印发了《财(cái)政部办公(gōng)厅(tīng)关于征求〈国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所管理(lǐ)办法（征(zhēng)求意见(jiàn)稿）〉意见的函(hán)》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公(gōng)众征(zhēng)求意见，共收(shōu)到(dào)书面反馈65份，合计反馈(kuì)意见319条(tiáo)。反(fǎn)馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办(bàn)法(fǎ)》重点突出、内容全面、指导性强(qiáng)、可操作性高，有助于推进建立以质(zhì)量为(wèi)导向的会计师事务所选聘(pìn)机制(zhì)，有助于规范国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所行为，促进注册会计(jì)师行业的公平竞争，提升审(shěn)计质量。同(tóng)时，部分反馈意见提出了一些具体的(de)修(xiū)改建(jiàn)议。我们对所有反馈意见进行了认真梳(shū)理(lǐ)，并充分吸收采纳。在反复研(yán)讨、征求相关部门意(yì)见的(de)基础上，对征(zhēng)求(qiú)意见稿作(zuò)了(le)进(jìn)一步修改(gǎi)完(wán)善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的(de)主要(yào)内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主(zhǔ)要包含(hán)五(wǔ)方面内容：一是总体(tǐ)说(shuō)明(míng)，主要包(bāo)括制定依(yī)据、适用的(de)企业(yè)范围(wéi)、适(shì)用的选聘事(shì)项等。二(èr)是(shì)选聘重点流(liú)程规(guī)范，对选聘决策机(jī)构、选聘(pìn)方式、公(gōng)开选(xuǎn)聘的重点环(huán)节(jié)、评价要(yào)素(sù)、质量管理水(shuǐ)平(píng)和审(shěn)计费用的(de)分值权重、具体评分标准、最高限价(jià)、审计费用浮动等(děng)事项(xiàng)进行规定。三是会计师事务所轮(lún)换、项(xiàng)目合(hé)伙(huǒ)人(rén)和注册会计师轮换、信息披露等重点事项规(guī)范。四(sì)是监督(dū)检查。五是附则。

　　从(cóng)具体内容看，主(zhǔ)要对(duì)四方(fāng)面内容(róng)进行了(le)规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争(zhēng)，突出质(zhì)量导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理水平的分值权重(zhòng)应不低(dī)于40％，审(shěn)计费用报(bào)价(jià)的分(fēn)值权重应不高(gāo)于15％。要(yào)求将所(suǒ)有会计师事务所的(de)报价(jià)平均(jūn)值作为选聘(pìn)基(jī)准价(jià)，并给(gěi)出(chū)了审计费用报价(jià)得分公式。评价要素至少应当包(bāo)括审计费(fèi)用报价、事(shì)务所资质(zhì)条件、执业记录、质(zhì)量管理水平、工作方案、人力(lì)及其他资源(yuán)配(pèi)备(bèi)、信息安全(quán)管(guǎn)理、风险承(chéng)担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化独立(lì)性要求(qiú)。《选聘办(bàn)法》规定，国有企业（含国有控股上市公司(sī)）连续聘(pìn)用同一会计师事务(wù)所的时间不超过(guò)8年，确有需要的，可按(àn)规定延(yán)长(zhǎng)至不超过10年，之后须开(kāi)展轮换。为做好平稳过(guò)渡，《选聘(pìn)办法》规定了(le)衔接方式，如(rú)果国有企(qǐ)业(yè)当前执行(xíng)的轮换(huàn)规定与《选(xuǎn)聘办法》存在不一致、或(huò)者没(méi)有规(guī)定(dìng)的，由履行出资人(rén)职责的机构(gòu)统筹安排，两年内完成衔接工作(zuò)。对于审计项(xiàng)目合伙人和(hé)签字注册会计师(shī)，《选聘办法》规定了(le)不同情形下的轮换要求和(hé)冷却(què)期(qī)制度。

　　三是(shì)促进(jìn)公平竞争。根据《注(zhù)册会计师法》等法律规(guī)定，会计(jì)师事务所承接业务不受(shòu)行政区域、行业限制，各类会计师(shī)事务所是平等经营(yíng)主体，依法执业受法律保护。《选聘办(bàn)法》指标公开、规则明确，设定的各项标准适用于中国(guó)境内依法成立的所有会计(jì)师事务所，一视(shì)同仁。明(míng)确(què)要求(qiú)企业在选聘会计(jì)师事务所过程中，应当保(bǎo)障选聘工作公平、公(gōng)正进(jìn)行。企业采(cǎi)用公开选聘方式的(de)，应当(dāng)公开选聘信息、评价要(yào)素和评分标准，保证合理(lǐ)的准(zhǔn)备应聘时间，公示(shì)选(xuǎn)聘结果。明确要(yào)求企业(yè)不得(dé)以不合理(lǐ)的条件(jiàn)限制或者排斥潜在(zài)拟应聘(pìn)会计(jì)师事务所，不得为个别会计(jì)师事(shì)务所量身定制选聘条件。

　　四是压实(shí)审计委(wěi)员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会(huì)的职责包括：制定(dìng)选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所的(de)政(zhèng)策、流(liú)程(chéng)及相关内部控制制度，提议启动选聘工(gōng)作、审议(yì)选聘文件(jiàn)、确(què)定评价要素和(hé)具体评分标准、监督(dū)选聘过程、提出拟(nǐ)聘任会计师事务所和审计(jì)费(fèi)用(yòng)建议，监督及评估会计师事务(wù)所审计工作，定期向董事会提交会计师事务所(suǒ)履(lǚ)职情况报告(gào)和审计委员会监督情况(kuàng)报告等(děng)。审计委(wěi)员会(huì)应当重点关(guān)注的(de)事(shì)项包括：企业(yè)可能存在不合理(lǐ)变(biàn)更会计师事务所的情形、聘任(rèn)胜任能力不(bù)足的会计师事(shì)务所、审计(jì)独(dú)立(lì)性存疑(yí)、审(shěn)计费用变动(dòng)较大(dà)、轮换会计(jì)师(shī)事(shì)务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问(wèn)：如何做好(hǎo)《选(xuǎn)聘办法》的贯(guàn)彻实(shí)施(shī)工作(zuò)？

　　答(dá)：《选聘办法》是(shì)落实国办(bàn)发30号文的重要制度安排，各级(jí)财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理(lǐ)机(jī)构应当(dāng)高度重(zhòng)视，进(jìn)一步增强责任意识(shí)，精心组(zǔ)织，周密部署(shǔ)，确保《选聘办(bàn)法》的有效实施。一是加大宣传和指(zhǐ)导力度(dù)，从(cóng)企业和会计师事务(wù)所两个层(céng)面做好培训，做(zuò)好过渡期衔接工(gōng)作。各地可结合本地(dì)区(qū)实际情(qíng)况进一步探索选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所具(jù)体指引，指导(dǎo)企业(yè)规范选聘。二(èr)是(shì)加大监(jiān)督检(jiǎn)查力度(dù)，切实做好事(shì)中事后(hòu)监管，对违(wéi)反规定的企业和(hé)会(huì)计师事(shì)务(wù)所要依(yī)法严肃(sù)处理(lǐ)。三(sān)是各级财政部门(mén)、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构要加强沟通协(xié)调(diào)，健全完善工作机制，密切(qiè)协作，形(xíng)成合力(lì)，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办(bàn)法》的(de)各项(xiàng)工(gōng)作。

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